“消税减免声殷勤，文牍沉海渺音信。群体发檄竟慷慨，难撼慈悲悯企业。”参加与某行业研讨会后，内蒙古伊泰集团有限公司高级顾问姜建生在朋友圈发出感慨——煤制油行业集体呼吁的“减税”政策，到底何时才有回音？

姜建生口中的“减税”，对象是指现行成品油消费税。日前，汽油、石脑油、溶剂油及润滑油产品按1.52元/升征收，柴油、航空煤油和燃料油征收标准为1.2元/升。“正是这笔税金，不仅给企业带来巨大压力，行业甚至因此陷入全面亏损。”包括姜建生在内的多位人士证实，煤制油产品的综合税负已占到油品售价的36%-60%，相当于每卖1吨产品，至少有一半的钱用于缴税，企业成本难填、普遍难以承受。

更加揪心的，则是多次上书后依然“石沉大海”。“无论各大煤制油企业，还是行业协会、机构等，都曾通过不同形式多次向有关部门反映。但却是反映声殷切，回应声寂然。现在不想再多谈此事。”一位业内人士向记者直言失望。

企业集中反映税负高、难承受，实际真有那么高吗？

煤制油，原料是煤，产出是柴油、汽油、石脑油等油品，同时受煤价及油价的双重制约。也就是说，除原料煤及固定资产、管理等自身成本外，油价也是关键影响因素。通常认为，国际油价保持在50-60美元/桶时，煤制油可达盈亏平衡点，油价越高、企业利润空间越大。

“但近几年，国际油价持续低位运行，导致煤制油产品的价格深幅下降。加上煤价近期也居高不下，就算技术水平再升级优化，也难扭转低油价带来的影响。低油价、高煤价的基础上，税收负担更让煤制油项目亏损难以避免。”原神华包头煤化工公司总经理贾润安坦言。

兖矿集团副总经理、陕西未来能源化工有限公司董事长孙启文对此深有同感。他表示，2014年国家连续三次提高成品油消费税后，柴油产品税负提至1411.2元/吨、石脑油产品为2105.2元/吨，以此计算，二者在兖矿产品售价中的比例分别高达47.32%、76.85%。以年产能100万吨的煤制油项目计算，一年仅消费税就要缴纳15亿元。“2014年是因油价暴跌而调整税收，目的在于抑制石油过度消费，但国际油价上涨后并未作出相应回调。”

姜建生也用一组数字说明了压力所在：1吨煤制油产品的单位成本区间为4200-4800元，吨产品的综合税负约1860元，仅消费税一项成本就占40%左右。“在国际油价下跌的基础上加征消费税，对稳定原油市场来说的确有好处，但对我们煤制油企业而言，无疑是雪上加霜。”

长期难以扭转的高税负局面，或成压倒煤制油行业的“最后一根稻草”。接近国家能源局的一位人士向记者证实，“测算显示，煤制油示范项目柴油综合税负为36.82%，石脑油综合税负为58.98%，煤制油产品实际承担的增值税率远高于石油基产品。以2105年为例，每生产一吨柴油，亏损就达1592.85元；每生产一吨石脑油，企业亏损1835.99元。”

企业集体请愿、行业连声高呼，减税是否合理？

压力之下，煤制油企业纷纷通过不同方式、不同渠道反映处境。“能想的办法都想了，报告交上去却‘石沉大海’，迟迟得不到回应。到底能不能减免？如果不能，又是什么道理？企业希望相关部门好歹也给大家个说法。”一位企业代表无奈道。

那么，煤制油行业消费税到底该不该减免？一位煤化工行业资深专家分析称，成品油消费税的征收对象是油，理论上说，只要符合油品要求的对象都应交税，与其来源无关。“无论进口、自行开采炼化还是从煤炭生产而来，只要是油，都应按要求征税。就像奢侈品同样要交税，与谁生产、在哪儿生产并无关系。由此来看，征税有其道理”。

但实际上，煤制油与传统石油炼化又有区别。“除技术含量不同外，煤制油还属于煤炭清洁利用的重要方式，是国家鼓励支持的方向之一。而消费税主要为限制高耗能、高污染、高消费的消费品，从这个角度看，征税存在不合理之处，应给予减免调整。”

而煤制油与石油产品的“补充替代”关系，让中国煤炭经济研究院煤炭上市公司研究中心主任邢雷也认为，减免有据可循。“煤基油品与石油基产品并非一回事，前者随着国际油价的升高、利润增加；对传统炼化企业而言，油价越低则越有优势。用一种税收来调节两个完全相反的产业，对煤制油行业不公平，二者不应简单套用。”

此外，煤制油特殊的行业属性，也决定了税收减免迫在眉睫。上述专家举例称，因存在国际油价这个“参照”，煤制油产品定价天生受到制约。“例如国际油价80元/桶时，煤制油企业因成本高而定价180元/桶，结果导致根本卖不出去。不像奢侈品，可将消费税转嫁到消费者身上，煤制油税负均由企业自行承担，长此以往导致无利可图、连连亏损，对行业整体发展不利。”

既存在不合理之处，又应如何调整？

调整有理有据，具体又应如何执行？在邢雷看来，这不是一朝一夕的变动，首先还应建立在充分调研的基础上。“任何一个税种的变动，均建立在长期、深入研究的基础上，我认为，这也是为何煤制油减税迟迟难有回音的原因之一。相关部门鲜有人对此展开专门研究，调整如何落地？”

针对调整方向，业内专家建议：一方面可尝试“同向”策略，税收随国际油价的波动而相应变动。当国际油价上涨、煤制油利润空间增大，可提高税收额度以控制消费；油价下跌时，税收可随之降低，由此维持企业正常运行。也就是说，与现行成品油消费税的“反向征税”恰好相反。另一方面也可“分步调整”，无需一次性全部减免，可根据实际情况分步骤、分比例逐渐降低税收标准，由此让煤制油企业看到希望。

“比如可在不同原油价格的情况下，对煤制油项目消费税实行分段减免政策。国际原油价格低于50美元/桶时，消费税全额免征；50-60美元/桶时，消费税减免70%；60-75美元/桶时，消费税减免50%；75美元/桶以上时，消费税正常缴纳。”上述资深专家进一步分析说。

差别化税收的建议，得到了贾润安的赞同。他表示，煤制油作为高新技术产业，在我国尚处发展初期，可借鉴发达国家对于高新技术产业提供的财政、税收和金融扶持政策。“从技术加工看，煤基油品需经过一系列特殊工艺和流程，加上价格昂贵的催化剂等，生产成本本就高于石油基产品。建议将这些产业特殊性予以考虑，实行差别化、较低的税收政策，参照发达工业国家对新兴产业的扶持政策，减免相应的成品油消费税、增值税、所得税等。”